INFORMARE FISCALĂ – MODIFICĂRI LEGISLATIVE IMPORTANTE
– Aplicabile începând cu 2026 –
1. Ordonanța de Urgență nr. 89/2025 – principalele modificări fiscale:
1.1. Noul regim de impozitare al microîntreprinderilor:
Începând cu 1 ianuarie 2026, se modifică fundamental regimul de impozitare al microîntreprinderilor:
- se elimină cota de 3% aplicabilă până în prezent anumitor microîntreprinderi;
- se aplică o singură cotă de impozitare de 1%, pentru toate microîntreprinderile cu cifră de afaceri de până la 100.000 euro.
Această modificare simplifică semnificativ cadrul fiscal, elimină sistemul de cote diferențiate și oferă un grad mai ridicat de predictibilitate fiscală pentru micii antreprenori.
1.2. Modificări privind salariul minim și suma neimpozabilă:
Facilitatea fiscală actuală (scutirea de impozit și contribuții pentru 300 lei din salariul minim brut) se menține până la 30 iunie 2026, în condițiile păstrării salariului minim brut la 4.050 lei.
Începând cu 1 iulie 2026, salariul minim brut se majorează la 4.325 lei, iar suma neimpozabilă se reduce de la 300 lei la 200 lei.
Impact direct:
- creșterea bazei impozabile;
- costuri salariale mai mari pentru angajatori;
- venit net ușor diminuat pentru angajați.
1.3. Reguli noi concedii medicale (01.02.2026 – 31.12.2027):
- OUG nr. 91/2025
- Ziua 1: neplătită
- Zilele 2–6: plătite de angajator
- De la ziua 7: plata din F.N.U.A.S.S.
1.4. Impozitul pe dividende:
Începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe dividende crește de la 10% la 16% și se aplică atât dividendelor distribuite către persoane fizice, cât și către persoane juridice.
1.5. Obligații noi pentru punctele de lucru:
Societățile care:
- au punct de lucru la altă adresă decât sediul social și
- au cel puțin un angajat,
- au obligația de: -obținere a unui cod fiscal distinct pentru punctul de lucru; -înregistrare fiscală ca plătitor de salarii la organul fiscal competent ANAF.
2. Reguli noi privind împrumuturile, dividendele și activul net:
2.1. Împrumuturi de la asociați / persoane affiliate:
Societățile care, pe baza situațiilor financiare anuale aprobate, au activ net sub jumătate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui împrumuturile către asociați sau persoane afiliate.
2.2. Reguli privind împrumuturile și distribuirea dividendelor:
Societățile cu activ net sub jumătate din capitalul social nu pot restitui împrumuturile primite de la acționari/asociați sau persoane afiliate.
Dividendele din profitul exercițiului curent se pot distribui doar după constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderilor reportate și a rezervelor statutare.
Dacă activul net este sub jumătate din capitalul social:
- dividendele anuale se pot distribui numai după reîntregirea activului net;
- dividendele interimare nu se pot distribui până la reîntregirea activului net.
3. Capitalul social al SRL-urilor:
3.1. Majorarea capitalului social pentru firmele cu cifră de afaceri mare:
- Dacă o firmă a depășit 400.000 lei cifră de afaceri, capitalul social minim devine 5.000 lei.
- Majorarea nu mai este opțională.
- Termen de conformare: maximum 2 ani de la depășirea plafonului.
- Stimul fiscal temporar, reducere 50% la taxa de publicare în Monitorul Oficial, dacă majorarea se face până la 31.12.2026.
De asemenea reamintim si obligativitatea actualizarii codurilor CAEN REV. 3, cel târziu până pe 25 septembrie 2026, acesta fiind termenul-limită stabilit de legislație pentru perioada de tranziție de 18 luni de la publicarea HG, dar este recomandat să o faceți mai devreme, ideal la orice modificare la ONRC sau până la mijlocul anului 2026, pentru a evita aglomerarea cu termenele-limită.
3.2. Capital social minim pentru firmele noi:
SRL-urile nou-înființate pornesc cu capital social minim de 500 lei, cu posibilitatea majorării ulterioare.
4. Alte obligații administrative cu impact major:
4.1. Cont bancar și activitate fiscala:
Lipsa contului bancar poate conduce la declararea inactivității fiscale.
Consecințe:
- TVA nedeductibil;
- cheltuieli nedeductibile;
- risc de dizolvare.
4.2. Nedepunerea situațiilor financiare:
Nedepunerea bilanțului în termen de 5 luni de la termenul legal ⇒ inactivitate fiscală.
Inactivitatea timp de 1 an ⇒ dizolvare automată, indiferent de existența datoriilor.
5. Eșalonări la plată – condiții mai stricte:
Garanțiile clasice devin insuficiente. Se introduce contractul de fideiusiune pentru esalonarile pe termen lung care cuprind absolut toate datoriile (garanție personală a asociatului / beneficiarului real).
Fideiusiunea devine titlu executoriu ⇒ ANAF poate executa direct fideiusorul.
Plafoane eșalonare simplificată – 2026
- persoane juridice: 400.000 lei
- persoane fizice: 100.000 lei
- nu pot solicita eșalonare firmele cu vechime sub 12 luni.
- in continuare face obiectul eșalonarii simplificate doar TVA-ul si impozitul perofit/venit
6. Obligația acceptării mijloacelor moderne de plată:
Toate firmele trebuie să accepte:
- card;
- aplicații de plată;
- transferuri instant.
Refuzul ⇒ amenzi între 3.000 – 10.000 lei.
7. Alte modificări relevante:
Termenul de transmitere în RO e-Factura este de 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii.
8. Informare PFA – taxe aplicabile în 2026:
Impozit pe venit:
- -10% aplicat la venitul net.
CASS – 10%
- plafon maxim: 29.160 lei (72 salarii minime);
- contribuție minimă: 2.430 lei, cu excepții (salariați, studenți, pierderi etc.).
CAS – 25%
- obligatorie peste 12 salarii minime;
- praguri: -12 salarii: 12.150 lei -24 salarii: 24.300 lei