Ordonanța introduce modificări importante la impozitul pe profit, regimul microîntreprinderilor, impozitul pe venit și TVA, precum și un sistem de bonificații de 3% pentru contribuabilii conformi.

Scopul declarat: stimularea investițiilor, susținerea cercetării-dezvoltării, creșterea capitalizării companiilor și îmbunătățirea disciplinei fiscale.

1. Modificări la Codul fiscal
2. Impozit pe profit
3. Impozitul minim pe cifra de afaceri – clarificarea bazei de comparație

Pentru compararea impozitului pe profit cu impozitul minim pe cifra de afaceri:

• Se ia în calcul impozitul pe profit înainte de scăderea unor facilități.
• Se scad sponsorizările și alte sume deductibile potrivit legilor speciale.
• Nu se scad:
  • creditul fiscal extern,
  • impozitul pe profit scutit,
  • creditul fiscal pentru cercetare-dezvoltare.

➡ Practic, baza de comparație devine mai restrictivă.

2. Credit fiscal pentru cercetare-dezvoltare – 10%

Se introduce un credit fiscal de 10% aplicat asupra cheltuielilor eligibile de cercetare-dezvoltare.

• Se aplică atât la impozitul pe profit,
• cât și la impozitul minim pe cifra de afaceri.
• Creditul = 10% × cheltuieli eligibile R&D din perioada fiscală.

➡ Măsura stimulează investițiile în inovare.

3. Amortizare accelerată pentru active reinvestite

Pentru echipamente tehnologice (subgrupa 2.1), computere și periferice, dacă se aplică scutirea profitului reinvestit în 2026, contribuabilii pot opta pentru amortizare accelerată.

4. Noi venituri neimpozabile

Nu se impozitează:

• diferența de credit fiscal R&D restituită/compensată;
• bonificația acordată de organul fiscal.

5. Deducere suplimentară 50% – listare la bursă

Cheltuielile cu:

• admiterea la tranzacționare,
• menținerea la tranzacționare (în primul an), beneficiază de deducere suplimentară de 50% la calculul rezultatului fiscal.

Se aplică pentru piețe reglementate sau sisteme multilaterale din UE/SEE sau state cu schimb de informații.

6. Reguli noi pentru rezervele din profit reinvestit

Pentru rezerve constituite din 2026:

• Nu pot fi utilizate timp de 5 ani pentru:
  • majorare capital,
  • distribuire,
  • acoperire pierderi.

Dacă se încalcă regula → sumele devin impozabile integral.

După 5 ani:

• Dacă se distribuie → 50% devine impozabil.
• Dacă se majorează capitalul sau se acoperă pierderi → nu sunt impozabile.

Regulile se aplică și rezervelor existente la 31.12.2025.

7. Creșterea plafonului pentru mijloace fixe

Valoarea minimă pentru încadrare ca mijloc fix crește:

• de la 2.500 lei
• la 5.000 lei.

Activele între 2.500–5.000 lei existente la 31.12.2025 se amortizează pe durata rămasă.

8. Amortizare superaccelerată (65% în primul an)

Pentru active noi achiziționate și puse în funcțiune în 2026 (echipamente tehnologice și anumite active biologice):

• max. 65% amortizare în primul an,
• restul pe durata rămasă.

Se aplică doar pentru active puse în funcțiune în 2026.

9. Plata anticipată – trimestrul I

Pentru firmele care aplică sistemul plăților anticipate:

• Plata anticipată T1 = cota de impozit × profitul contabil al perioadei.
• Termen: 25 ale lunii următoare trimestrului I.

10. Declarația anuală de impozit pe profit

Termen general: 25 iunie anul următor (cu excepții).

1. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
2. Plafon 100.000 euro

Se menține plafonul de 100.000 euro cifră de afaceri, aplicabil inclusiv pentru 2026.

2. Reintroducerea opțiunii pentru micro

Se elimină restricția privind faptul că o societate nu ar mai fi putut aplica regimul micro dacă a fost plătitoare de impozit pe profit după 01.01.2023.

➡ O persoană juridică română poate reveni la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinește condițiile legale:

–Plafon cifră de afaceri
Veniturile realizate în anul precedent să nu depășească echivalentul în lei a 100.000 euro.

–Structura veniturilor
Veniturile din consultanță și/sau management să nu depășească 20% din totalul veniturilor (dacă această condiție rămâne aplicabilă potrivit formei finale a actului normativ).

–Capital social
Capitalul social să fie deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale.

–Situații financiare depuse
Situațiile financiare anuale trebuie depuse (pentru 2025 se consideră în termen dacă sunt depuse până la 31 martie 2026).

–Salariat obligatoriu
Societatea trebuie să aibă cel puțin un salariat:

• existent la 31 decembrie a anului precedent, sau
• în cazul firmelor nou-înființate, angajat în termen de 90 de zile de la înregistrare.

–Asociați/acționari
Asociații care dețin peste 25% din valoare/număr titluri de participare pot avea participații în maximum 3 microîntreprinderi.

–Domenii excluse
Societatea să nu desfășoare activități exceptate de la regimul micro (ex.: domeniul bancar, asigurări, jocuri de noroc, exploatare petrol și gaze etc.).

3. Situații financiare depuse până la 31 martie 2026

Condiția depunerii în termen se consideră îndeplinită dacă situațiile sunt depuse până la 31.03.2026.

     Ce înseamnă practic:

• Dacă situațiile anterioare pentru 2025 sunt depuse până la 31.03.2026, societatea nu pierde dreptul de a aplica regimul micro în 2026 din cauza acestei condiții;
• Măsura se aplică atât firmelor care rămân micro, cât și celor care revin la acest regim.

     Important:

• Această prevedere nu modifică termenul legal general de depunere a situațiilor financiare;
• Nu înlocuiește celelalte condiții pentru micro (plafon 100.000 euro, salariat, structură venituri etc.)

4. Termen 90 zile pentru angajare – firme noi

Societățile nou-înființate au 90 de zile pentru a angaja un salariat și a putea aplica regimul micro.

5. Bonificația – venit neimpozabil

Bonificația fiscală primită nu este venit impozabil pentru micro.

6. Depășirea plafonului

Dacă se depășește 100.000 euro în cursul anului:

• se trece la impozit pe profit din trimestrul depășirii;
• ulterior se poate reveni la micro dacă sunt îndeplinite condițiile.

7. Reguli speciale la calculul plafonului

Se includ și veniturile din vânzarea mijloacelor fixe/terenurilor dacă se transferă mai mult de un activ din aceeași subgrupă.

III. Impozit pe venit – persoane fizice

Se permite deducerea (limită 400 euro/an):

• contribuții la fonduri de pensii ocupaționale,
• scheme de pensii autorizate UE/SEE/OECD,

pentru activități independente, indiferent dacă sunt desfășurate individual sau în asociere.

1. TVA

Se majorează plafonul pentru aplicarea TVA la încasare:

• 5.000.000 lei (1 martie – 31 decembrie 2026)
• 5.500.000 lei (din 1 ianuarie 2027)

1. Bonificație 3% – impozit pe profit și micro (an 2025)

Se acordă 3% din impozitul datorat pentru anul 2025, dacă:

✔ sunt depuse toate declarațiile;
✔ impozitul este plătit integral la termen;
✔ nu există alte obligații restante.

Bonificația:

• nu se restituie,
• se folosește pentru compensarea obligațiilor fiscale.

1. Bonificație 3% – persoane fizice (an 2025)

Se acordă 3% din impozitul pe venit dacă:

✔ toate obligațiile (impozit + CAS + CASS) sunt achitate până la 15 aprilie 2026;
✔ declarația unică este depusă până la 15 aprilie 2026.

Bonificația se calculează de contribuabil și se evidențiază în declarația unică.
Se poate depune declarație rectificativă până la 15 aprilie 2026 pentru a beneficia de reducere.

Vă stăm la dispoziție pentru clarificări,
Cost Contab